營業人轉售未取得產權之預售屋,應依讓與價格全額開立應稅發票 財政部臺北國稅局表示,營業人若轉讓尚未繳清價款且未完成產權過戶之預售屋,此種交易行為屬於「銷售勞務」範疇,應由營業人就其讓與房屋及土地之總價款開立應稅發票,而非依房屋及土地比例計算,僅就房屋部分開立應稅發票。 分 類: 賦稅 發布單位: 財政部臺北國稅局 更新日期: 2013/12/10 |
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乙公司買賣預售屋之會計分錄如下: |
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(1)購入預售屋繳付3200萬元時:(設房地比為30%:70%) |
借:預付房地款-土地 22 400 000 預付房地款-房屋 9 142 857 進項稅額 457 143 貸:銀行存款 32 000 000 |
(2)以3600萬元價格讓與丙公司承受時: |
借:銀行存款 36 000 000 貸:預付房地款-土地 22 400 000 預付房地款-房屋 9 142 857 銷項稅額 1 714 286 財產處分增益 2 742 857 |
丙公司承受預售屋之會計分錄如下: |
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(1)以3600萬元承受時: (乙公司按讓與價格全額開發票之進項稅額,可全額扣抵) |
借:預付房地款-土地 22 400 000 預付房地款-房屋 9 142 857 預付房地款-權利金 2 742 857 進項稅額 1 714 286 貸:銀行存款 36 000 000 |
(2)繳納後續房地款1800萬元予甲建設公司時: |
借:預付房地款-土地 12 600 000 預付房地款-房屋 5 142 857 進項稅額 257 143 貸:銀行存款 18 000 000 |
(3)產權過戶登記完成時: (給付乙公司讓與預售屋之權利金,應按房地取得成本分攤列帳) |
借:土地 36 947 826 房屋 15 080 745 貸:預付房地款-土地 35 000 000 預付房地款-房屋 14 285 714 預付房地款-權利金 2 742 857 |